Большинство же такой необходимости не видят или рассматривают неденежные поощрения
Ведомости от 28.11.24
С 2025 г. в России заработает расширенная пятиступенчатая шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ) вместо действующей сейчас двухступенчатой. По новому закону для доходов до 2,4 млн руб. в год ставка составит 13%, от 2,4 млн до 5 млн руб. – 15%, от 5 млн до 20 млн руб. – 18%, от 20 млн до 50 млн руб. – 20% и свыше 50 млн руб. – 22%. В результате по замыслу законодателей распределение налоговой нагрузки между гражданами станет более справедливым. Минфин сообщал, что изменения затронут лишь 3% трудоспособного населения страны, т. е. более высокий НДФЛ будет платить лишь около 2,5 млн человек.
Грядущие изменения заставили работодателей задуматься: должны ли они компенсировать сотрудникам выпадение доходов из-за изменения системы налогообложения физлиц? Почти четверть (24%) российских компаний готовы пойти на это, следует из опроса аудиторско-консалтинговой компании Kept, проведенного в октябре (документ есть у «Ведомостей»). Еще 40% опрошенных пока не приняли решение, 36% не планируют ничего предпринимать. Среди компаний, готовых пойти на компенсацию, 63% распространят эту меру на всех сотрудников, 25% – только на топ-менеджмент и ключевых сотрудников, следует из данных опроса. Большинство респондентов (60%) планируют применить возмещение ко всем видам вознаграждения, 36% – только к гарантированным выплатам (например, окладу), 4% – к стимулирующим выплатам (премии, надбавки и др.).
В опросе Kept приняли участие 119 компаний более чем из 20 отраслей, таких как технологии и IT, производство потребительских товаров, розничная и оптовая торговля, фармацевтика, девелопмент и др. Наибольшую часть респондентов (63%) составили крупные компании, еще 23% – средние, 11% относятся к малым предприятиям и 3% – к микробизнесу.
Самые «щедрые» компании сосредоточены в сфере девелопмента и строительства – в них сконцентрирована треть тех, кто готов компенсировать повышение НДФЛ, показывают данные опроса. Далее следуют технологии и IT (27%), производство потребительских товаров (23%), фармацевтика и медицинская промышленность (20%), а замыкают первую пятерку телекоммуникации и медиа (20%). Не планируют повышать зарплаты для возмещения части потерянного дохода кредитные организации – ни один из опрошенных работодателей из этой сферы не подтвердил такие планы.
Самая значительная доля компаний, готовых пойти на компенсацию налоговых издержек работников, сосредоточена в сегменте среднего бизнеса – 33%, следует из данных опроса. Среди крупных предприятий на возмещение согласны 22% респондентов, в этой же категории наибольшее число неопределившихся компаний (42%). Малые предприятия демонстрируют наименьшую готовность к дополнительным выплатам – 15%, около половины (46%) респондентов этого сегмента не планируют возмещать работникам увеличение ставки НДФЛ.
Альтернативные оценки
Другие опросы на эту тему демонстрируют похожую тенденцию. Большинство работодателей все еще не приняли окончательного решения о необходимости компенсации возросшего налога или не планируют предпринимать какие-то действия в этом направлении, хотя часть из них все же готова взять новую налоговую нагрузку на свой счет.
По данным проведенного в октябре исследования рекрутинговой компании Get Experts (есть у «Ведомостей»), 30% опрошенных работодателей еще не обсуждали этот вопрос, еще 18% предпочли повременить с принятием решения и в будущем ориентироваться на конкурентов, 9% затруднились с ответом (вопрос либо не обсуждался, либо решение руководства пока неизвестно). Около трети (30%) не намерены компенсировать повышение НДФЛ – по их мнению, поправки в Налоговый кодекс (НК) затрагивают отношения физических лиц с государством и не должны отражаться на поведении работодателей. И только 13% согласовали такие меры финансовой поддержки сотрудников, чьи доходы будут облагаться по повышенным ставкам. В исследовании приняли участие 100 компаний из различных отраслей (фармацевтика, логистика, производство товаров, розничная торговля, банки и др.), у 66% из них в штате более 100 сотрудников.
Другой опрос, проведенный сообществом специалистов по льготам и компенсациям cb.lab, показал, что 31% респондентов не готовы к возмещению возросшего НДФЛ, а 53% компаний до сих пор не приняли решение. Положительно решили вопрос с компенсацией по всем видам дохода только 9%, еще 7% готовы доплатить повышенный налог только с гарантированного дохода. Опрос отражает позицию 160 компаний из различных отраслей, среди которых, например, IT, производство, недвижимость, фармацевтика, добыча нефти и газа и др. Годовая выручка большинства респондентов превышает 2 млрд руб., у части – 100 млрд руб. Число сотрудников превышает 500 человек у 65% опрошенных компаний.
Взгляд бизнеса
Результаты исследования показывают, что компенсация повышающейся налоговой нагрузки не является доминирующим решением на рынке и не может оцениваться как «необходимый гигиенический фактор при построении системы оплаты труда», отмечает партнер департамента налогового и юридического консультирования Kept Донат Подниек. Можно предположить, что некоторые участники рынка решили использовать такой инструмент для создания благоприятного опыта сотрудников (employee experience), однако это вряд ли даст значительное преимущество в борьбе за кадры, так как речь идет о разовой мере, а не о постоянной части кадровой политики, полагает он. Компенсация работодателями доходов от повышения НДФЛ – скорее вынужденный шаг для удержания сотрудников, считает руководитель экспертного центра «Деловой России» по трудовым отношениям и охране труда, соучредитель группы компаний SRG Виталий Федин. При этом повышение зарплат доступно не всем российским компаниям – часть из них находится в тяжелом финансово-экономическом положении, продолжает он.
В нынешних экономических реалиях высокая ключевая ставка Центробанка заставляет компании думать о снижении расходов на операционную деятельность и на производство, рассуждает профессор Финансового университета при правительстве РФ Александр Сафонов. Поэтому многим работодателям трудно решиться на дополнительные компенсации работникам в связи с введением прогрессивной шкалы НДФЛ – это дополнительные расходы, отмечает он. За последний год зарплаты на российском рынке в условиях кадрового голода уже выросли в среднем на 17%, напоминает партнер «Экопси консалтинга» Григорий Финкельштейн.
В «экономике больших зарплат» многие компании вынуждены держаться любой ценой за своих сотрудников, согласен эксперт по финансам московского отделения «Опоры России» Павел Вешаев. По его словам, сотрудники с официальной белой зарплатой около 400 000 руб. в месяц острее воспринимают даже небольшое уменьшение дохода, чем топ-менеджмент, чьи потери будут значительно выше.
Опросы компаний (один – проведенный «Ведомостями», другой – по просьбе «Ведомостей» авторами исследования Get Experts) показали: для работодателей вопрос компенсаций с новыми налоговыми правилами болезненный. Многие не захотели обсуждать эту тему. Респонденты, согласившиеся поговорить, разошлись во мнениях, нужно ли компенсировать высокооплачиваемым сотрудникам потери из-за введения новой шкалы НДФЛ. Часть компаний сильно обеспокоена проблемой мотивации и удержания в следующем году хорошо зарабатывающих топ-менеджеров, руководителей среднего звена и высококвалифицированных специалистов. Другая часть – и таких большинство – не планирует ничего предпринимать.
У топ-менеджеров и без того слишком высокие зарплаты, объясняет собеседник «Ведомостей», работающий в крупном логистическом операторе. По его словам, в компании действует эффективная система мотивации, которая предусматривает выплату бонусов, а также возможности для развития и обучения. Поэтому, по его мнению, повышение ставки НДФЛ не будет чувствительным для сотрудников. Изменения в налоговом законодательстве относятся к ответственности государства, рассуждает менеджер крупной зарубежной FMCG-компании, которая работает на российском рынке. Есть страны, где ставки НДФЛ значительно выше, чем в России, и компании никому ничего не компенсируют, подчеркивает он.
Генеральный директор инвестиционной компании «Обонато» Евгений Глухоедов отмечает, что в его организации основными получателями доходов свыше 2,4 млн руб. в год являются топ-менеджеры и руководители среднего звена, которые также имеют «весомые бонусы». Увеличить их оклады в будущем году компания не сможет, потому что работает в традиционных секторах бизнеса с узким коридором рентабельности и, кроме того, должна будет платить налог на прибыль по возросшей ставке в 25%, отмечает он. Если учесть, что доходы топ-менеджеров компании и так исчисляются «сотнями тысяч и даже миллионами рублей», выплачивать какие-либо компенсации из-за увеличения налогового бремени в нынешних экономических реалиях не имеет смысла, полагает Глухоедов. По его мнению, новые ставки НДФЛ должны подстегнуть мотивацию руководителей. «У наших топ-менеджеров размер бонусов напрямую зависит от размера чистой прибыли и выполнения KPI. Чтобы их привычный доход не уменьшился, придется достигать более высоких результатов, перевыполнять план», – говорит он.
Скрупулезной проработкой вопроса многие компании, скорее всего, займутся лишь в конце этого года – при утверждении бюджетов на 2025 г., добавляет начальник отдела управления персоналом «РСХБ управление активами» Евгения Любомирская.
Поиск баланса
В условиях продолжающегося кадрового дефицита бизнес вряд ли сможет полностью игнорировать проблему повышения налогов, считает старший преподаватель кафедры экономической теории РЭУ им. Плеханова Ходжа Кава. При этом масштаб поддержки будет сильно различаться в зависимости от отрасли, финансовых возможностей и кадровой стратегии – в конечном счете каждая компания будет искать «свой баланс» между необходимостью удержания ключевых сотрудников и оптимизацией расходов, предупреждает он. По его мнению, следует ждать внедрения «точечных решений» для наиболее ценных специалистов, а не массовые программы компенсаций.
Решения по возмещению потерь из-за роста ставки НДФЛ будут, скорее всего, индивидуальными, потому что собственники бизнеса и руководство заинтересованы максимально мотивировать и удержать тех, кто достигает наилучших результатов, полагает профессор бизнес-практики школы управления «Сколково» Андрей Шапенко. Зачастую оклады людей на формально одинаковых должностях в одной и той же компании могут сильно различаться – особенно это заметно в последнее время, обращает внимание он. «У собственников и гендиректоров одна позиция: если человек нужен, важен или просто нравится, деньги для него найдутся», – уверяет Шапенко.
Когда работодатель говорит о компенсации повышения НДФЛ, то он, вероятнее всего, «выдает желаемое за действительное» – речь идет скорее о возмещении не возросшей ставки налога, а увеличения стоимости жизни, полагает Сафонов. В условиях растущей инфляции компании вынуждены «удовлетворять ожидания сотрудников», чтобы избежать потери кадров, уверен он. При этом открытым остается вопрос, насколько «реалии экономики» позволят работодателям дополнительно финансово простимулировать сотрудников: обычно при ухудшении ситуации на рынке первое, что начинает стабилизировать компания, – это расходы на заработную плату, поясняет он.
Лидеры рынка ежегодно пересматривают зарплаты всех сотрудников, чтобы нивелировать инфляцию, отмечает руководитель практики «Розница и гостеприимство» группы Ancor Екатерина Петрова. Она уверена, что всеобщая индексация – более эффективная мера, чем доплаты в связи с новыми налоговыми правилами только высокооплачиваемым сотрудникам.
Другие инструменты
Прямое повышение зарплат или выплата дополнительных бонусов – это наиболее очевидный, но не единственный способ поддержать сотрудников, уверен Кава. По его мнению, многие компании могут пойти по пути расширения социального пакета и включения в него премиального медицинского страхования, оплаты образования, расширенных программ страхования жизни и здоровья.
Наиболее актуальными все вышеперечисленные меры будут для компаний, где работодатель изначально обсуждает с работником размер дохода после уплаты налогов, т. е. сумму, которую сотрудник будет получать на руки, полагает Финкельштейн. По его подсчетам, в России такие компании сосредоточены в IT и некоторых других сферах, где главный капитал компании – люди и их идеи. Как раз в этих компаниях работодатели охотнее возьмут на себя компенсацию потерь из-за НДФЛ по повышенной ставке, лишь бы сохранить людям прежний уровень заработков, считает консультант.
В качестве альтернативных способов компенсации возросшей налоговой нагрузки, вероятнее всего, будут выступать механизмы нематериального поощрения: расширенные программы ДМС, форматы компенсации отдыха для детей или для самих работников, фитнес-услуг и т. д., отмечает доцент кафедры стратегического и инновационного развития Финансового университета Михаил Хачатурян.
Вместо увеличения заработной платы в 2025 г. топ-менеджеры могут получить возможность пройти бесплатно программы обучения и развития, отмечает собеседник «Ведомостей», работающий в зарубежной фармацевтической компании. Также рассматривается возможность внедрения долгосрочных удерживающих бонусов и расширение социального пакета, говорит он.
Среди льгот, которые компании могут также предоставлять, эксперт называет отчисление компанией взносов в накопительную часть пенсии, хранящуюся в негосударственных пенсионных фондах, оплату обучения, компенсацию за проезд к месту отдыха (действует на Крайнем Севере), говорит Сафонов. Полезной стимулирующей мерой со стороны работодателя может стать также оказание информационной и административной поддержки сотрудникам при оформлении налоговых вычетов, добавляет Подниек.
Опционы и дивиденды
Эксперты фиксируют тренд на внедрение новых и расширение действующих опционных программ из-за роста налогов с 2025 г. и увеличения числа IPO, писали «Ведомости» 12 августа. Налоговые последствия опционной доли доходов становятся действительно более привлекательными, но у таких программ есть существенный минус: они привязаны к результатам работы компании и поэтому не так выгодны для работника, как регулярные фиксированные премии, отмечали ранее эксперты.
Сейчас обсуждаются и иные пути выхода из ситуации, говорит адвокат и партнер налоговой практики юркомпании Five Stones Consulting Екатерина Болдинова. Части компаний будет выгодно сделать более гибкими условия опционных программ и компенсировать топ-менеджерам потери на НДФЛ доходами с дивидендов. Тем более что по новому закону НДФЛ с дивидендов будет выплачиваться по шкале только в две ступени, а не в пять: до суммы 2,4 млн руб. он будет составлять 13%, выше – 15%. Депутаты указывали на риски разделения ставок НДФЛ для разных видов доходов при рассмотрении масштабных изменений в НК летом и предлагали их синхронизировать. Минфин с ними не согласился – повышение ставки на такие доходы будет стимулировать бизнес выводить их в другие юрисдикции, чтобы сохранить текущий уровень налогообложения.
Еще один альтернативный вариант компенсации – выдача сотрудникам так называемых отложенных займов с экономией на процентах, которые можно вернуть через несколько лет, добавляет Болдинова. Например, работодатель может выдать сотруднику с доходом в 50 млн руб. в год заем в 30 млн руб. на покупку квартиры, рассказывает юрист. При этом работник также должен будет уплатить налог с полученной материальной выгоды, если ставка значительно отличалась от рыночной, напоминает эксперт.
Все вышеперечисленные меры поощрения будут принимать, скорее всего, добросовестные работодатели, рассуждает коммерческий директор компании Unisender Григорий Бахин. Но часть компаний могут уйти в серую зону – начать снова выплачивать зарплаты в конвертах или прибегать к незаконной налоговой оптимизации, прогнозирует он.
Ранее в интервью РБК глава ФНС Даниил Егоров, рассуждая о последствиях нетипичного поведения компаний (например, выплаты годовых бонусов за 2024 г. до его истечения), отмечал, что вопросы у инспекций могут возникнуть в тех случаях, когда бизнес действует исключительно с целью сократить налоговые платежи. «Я считаю, что моя ответственность сказать: будьте внимательны в том, что вы делаете. Утверждать, что такие действия безобидны, я правда не могу. <...> В моем представлении, чем обычнее ты себя будешь вести, тем тебе будет безопаснее», – подчеркнул он.
