Часть волнующих компании тем в пакет правительства не вошли, ожидаются инициативы депутатов
Ведомости от 04.07.24
Правительство после серии обсуждений с депутатами и бизнесом внесло в Госдуму проект поправок ко второму чтению законопроекта с масштабными изменениями в Налоговый кодекс. Основные изменения уже приняты в первом чтении 18 июня – это пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ, повышение налога на прибыль с 20 до 25%, изменение параметров «упрощенки». Поправки ко второму не предполагают трансформации базовых ставок, но уточняют параметры НДПИ, вводят новый туристический налог и расширяют льготы для IT-компаний. Часть поправок будет внесена депутатами, многие из которых поддерживаются, это в том числе учет северных надбавок при расчете ставки НДФЛ, сообщил министр финансов Антон Силуанов. Он уточнил, что параметры федерального инвестиционного налогового вычета будут прописаны в отдельном постановлении правительства – оно будет внесено в Госдуму до второго чтения.
Изначально правительство должно было предоставить поправки ко второму чтению в срок до 28 июня, затем он был перенесен на 2 июля, следует из системы обеспечения законодательной деятельности нижней палаты парламента. Совет Думы перенес срок рассмотрения поправок с 4 на 9 июля. Документ в базе пока не опубликован, поправки ко второму чтению будут опубликованы после их обсуждения на комитете Госдумы по бюджету и налогам, которое назначено на 4 июля.
Изменения в части НДПИ
Внесение законопроекта затянулось в том числе из-за обсуждения ставок НДПИ, сообщил «Ведомостям» источник, знакомый с ходом подготовки поправок. На их пересмотре настаивали представители отраслей металлургии и добычи удобрений.
Правительство скорректирует параметры НДПИ на добычу угля и руды, используемой при производстве минеральных удобрений, а также уточнит параметры акциза на газ, применяемого при производстве аммиака, сообщил Минфин в пресс-релизе.
В проекте поправок правительства ко второму чтению (есть у «Ведомостей») уточняется, что ставки НДПИ при добыче угля (энергетического и антрацита) и руд для производства минеральных удобрений будут привязаны к стоимости этой продукции на экспортных рынках. Изначально такая привязка предполагалась лишь для энергетического угля. Ставка налога для энергоугля будет зависеть от стоимости его поставок в морские порты России на Дальнем Востоке, для антрацита – от стоимости поставок в дальневосточные порты угольной смеси PCI. Для руды для производства удобрений устанавливается привязка к стоимости фосфатов в Марокко на условиях FOB («с погрузкой на судно»).
Ставка акциза на газ для производства аммиака с 1 января 2025 г. будет привязана к стоимости поставок карбамида (продукт переработки аммиака) в российские порты Балтийского моря, следует из поправок. В первоначальной версии законопроекта такой привязки не было, а ставку акциза предполагалось установить на уровне 2400 руб. за 1000 куб. м.
Другие предложения бизнеса
У бизнеса также были пожелания по поводу механизма амнистии за дробление. В проекте поправок правительства предложений по корректировке нет.
ФНС ранее соглашалась с предложениями деловых объединений изменить механизм амнистии, писали «Ведомости» 28 июня. В частности, «Опора России» просила при доработке более детально описать понятие дробления, уточнить его критерии и алгоритм доказывания вины. Например, следует обозначить, что деление может быть законно, если оно совершено «с деловой целью», писал глава объединения Александр Калинин в письме председателю комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрею Макарову. Эти изменения, вероятно, будут внесены через поправки депутатов, считает источник, знакомый с ходом обсуждения.
Еще один механизм, параметры которого пока окончательно не сформулированы, – это федеральный инвествычет. По инвествычету бизнес не устраивал прежде всего избирательный подход к его предоставлению. Предполагалось, что вычет будет применяться только к проектам технологического суверенитета, включенным в соответствующий реестр, ведение которого осуществляет ВЭБ.РФ, а его размер не будет превышать 25% от суммы инвестиционных расходов. Это следует из предварительной версии постановления правительства, которое описывает детали механизма, – документ за подписью замминистра экономического развития Татьяны Илюшниковой был направлен в деловые объединения (есть у «Ведомостей»).
Такой механизм бизнес «не устраивает», говорил глава Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) Александр Шохин на комитете по бюджету и налогам в конце июня. Техсуверенитет, безусловно, важное направление, но оно связано с ограниченным перечнем секторов, говорил он. Такую позицию поддерживал и председатель «Деловой России» Алексей Репик. Он предлагал применять вычет не в рамках перечня, а исходя из универсального подхода – например, ограниченного набором ОКВЭД, определяемых постановлением правительства.
Что нового появилось
Одним из значимых дополнений, которые появились в поправках ко второму чтению, стала статья, посвященная туристическому налогу. Правительство предлагает облагать им стоимость услуги по проживанию в гостиницах и других средствах размещения. Согласно предложенному механизму, вводить налог смогут по своему желанию органы власти муниципалитетов. Предполагается, что ставка будет расти постепенно – в 2025 г. она составит 1%, далее в течение четырех лет будет увеличиваться на процент в год и к 2029 г. составит уже 5%, следует из проекта поправок. Менять ее на местах можно будет лишь в сторону понижения – путем ввода специальных льгот.
Кроме того, законом установлена минимальная сумма налога, которую необходимо уплатить независимо от стоимости: она рассчитывается путем умножения количества суток проживания на 100 руб.
Ранее свои предложения по параметрам турналога представил Минфин (эта версия документа есть у «Ведомостей»). Министерство предлагало облагать налогом не стоимость проживания в средствах размещения, а их номерной фонд. Базовая поквартальная ставка на один номер предлагалась в размере 6000 руб. При этом предусматривалось право на ее уменьшение региональными властями не более чем в 10 раз и увеличение не более чем в 2 раза.
Также правительство предложило расширить льготы для IT-компаний. В частности, ставку по налогу на прибыль в размере 5% для IT-организаций планируется установить до 2030 г. Поправки, принятые в первом чтении, предполагают окончание этого срока в 2027 г. Отдельные положения касаются льгот для технологических компаний и расходов на НИОКР.
Правительство услышало предложения бизнеса и в части налогообложения цифровых финансовых активов (ЦФА), а также контролируемых иностранных компаний (КИК). Ставку НДФЛ для доходов, полученных от вложений в ЦФА, предлагается уравнять с классическими ценными бумагами – она составит 15%. О том, что такой подход будет стимулировать их использование, говорил глава РСПП. Для владельцев КИК предлагается установить фиксированную ставку НДФЛ – 25 млн руб. Изначально планировалось взимать по 5 млн руб. с каждой КИК. По словам Шохина, некоторые владельцы не могут ликвидировать свой бизнес за рубежом из-за санкций, поэтому нужно установить единый платеж. При этом глава РСПП предлагал другой диапазон – 10 млн руб. при владении от 3 до 10 КИК и 20 млн руб. – если их 11 и больше.
Кабмин в новой версии законопроекта предлагает индексировать подакцизные товары (в том числе алкоголь и табак) на прогнозный уровень инфляции в 4%. Также предлагается повысить ряд пошлин – в том числе на оформление документов с недвижимостью, выдачу квалификационных свидетельств и оформление документов в загсе. Наиболее серьезное повышение Минфин предусмотрел по части рассмотрения ходатайств, предусмотренных антимонопольным законодательством: пошлину предлагается поднять с 35 000 до 400 000 руб. Такие ходатайства подают, если необходимо заверить крупную сделку – создать компанию, приобрести в ней долю, заключить соглашение о совместной деятельности и т. п.
Диалог с правительством
Разница между версиями законопроекта – результат диалога правительства с депутатами и бизнесом, считает директор Института народнохозяйственного прогнозирования РАН Александр Широв. По его мнению, ключевым могло бы стать утверждение федерального инвествычета, однако теперь его судьба будет решаться в кабмине.
За комплексными нововведениями не затерялись и менее масштабные поправки, отмечает директор Центра региональной политики РАНХиГС Владимир Климанов. Среди таких он назвал оформление туристического налога, расширение льгот для IT-компаний и послабление для владельцев КИК. Отдельное внимание экономист обратил на положения, которые призваны уточнить правила перехода бизнеса из малого в категорию среднего. НДФЛ и налог на прибыль обсуждаются не столь активно, рассуждает Климанов: «Дискуссия о самой шкале НДФЛ пока остается исключительно дискуссией, а не началом принятия каких-то сущностных изменений. На этапе второго чтения важно услышать дополнительные доводы, к которым пока не прислушиваются в части принятия решений. То же самое и по налогу на прибыль – нет поправок базового характера».
В списке поправок может произойти еще много «улучшений» по аналогии со смягчением ставки НДПИ для производителей удобрений, полагает партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. Широв тоже не исключает, что налоговый механизм для добывающих компаний будут при необходимости донастраивать.
Эксперты отмечают большой потенциал индексации пошлин. Это такие же фискальные поступления наряду с налогами, но есть одно важное отличие, отмечает Зарипов: «У пошлин есть ограничение, которому не подчинены налоги, связанное с необходимостью учитывать платежеспособность населения, иначе будут ограничены конституционные права – на суд, на развод и т. д.». Пошлины, как указывает юрист, не должны выступать финансовым барьером. Возникновение новых пошлин в списке поправок Зарипов называет «тонкой игрой»: «Там, где возможно их повысить и собрать дополнительные средства в бюджет, Минфин этим пользуется. Раньше такой необходимости не было, сейчас есть, и Минфин этот рычаг включил». Растет и «себестоимость» госуслуг, поэтому повышение оправданно, добавляет Широв.
В подготовке статьи участвовал Дмитрий Гринкевич
